Наличие правильно составленного договора важно не только в целях гражданских правоотношений, но и в целях бухгалтерского и налогового учета. Ведь ошибки в договоре могут привести к претензиям инспекции и доначислениям налогов в будущем.
Название договора не влияет на его квалификацию. При составлении договора убедитесь, что его название совпадает с условиями договора.
Инспекцией, при проведении проверки представленной Индивидуальным предпринимателем (далее ИП) декларации по упрощенной системе налогообложения (далее УСН), был выявлен факт занижения налоговой базы по УСН в отношении доходов, полученных от оказания услуг по предоставлению в аренду юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям транспортных средств.
Предприниматель в проверяемом периоде применял УСН и патентную систему налогообложения (далее ПСН). ИП был получен патент на Услуги по прокату (без указания объектов проката).
Пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП возможно применение ПСН, к которым согласно подпункту 40 данной нормы относится предпринимательская деятельность по оказанию услуг проката.
Налоговым кодексом не определено содержание понятия "услуги по прокату". Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 11 НК РФ понятия и термины гражданского законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Согласно нормам гражданского законодательства под "Услугами проката" подразумевается передача в аренду имущества за плату во временное владение и пользование для потребительских целей.
В соответствии с ОКВЭД группировка с кодом 77.2 "Прокат и аренда предметов личного пользования и хозяйственно-бытового назначения" включает прокат бытовых изделий и предметов личного пользования и не включает аренду легковых и грузовых автомобилей.
Индивидуальным предпринимателем были заключены договора проката, доход от деятельности учитывался как полученный от деятельности, облагаемой в рамках патентной системы налогообложения. В ходе проверки было установлено, что осуществляемая деятельность ИП не подпадала под полученный патент - Услуги по прокату. Фактически по условию договора, несмотря на его название, ИП получал доход от предоставления легкового транспорта в аренду, который далее использовался не для потребительских целей (не для личного использования), а в предпринимательской деятельности в качестве такси.
Контрагентами ИП по требованию были предоставлены договора проката транспортных средств; приложения к договорам, с отражением передаваемых транспортных средств напрокат (легковых автомобилей); акты приема-передачи транспортных средств.
Были проверены операции по расчетному счету, представленные копии документов контрагентами по аренде, проведены допросы, в результате чего было установлено занижение доходов по УСН на сумму 22 626 тысяч рублей, что привело к неуплате налога в сумме 1 358 тысяч рублей.
Таким образом, для целей налогообложения основное значение имеют суть и содержание договора, а также фактическая деятельность предпринимателя.
Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан.
